Оптимизация налога на имущество организации

В соответствии со статьёй 372 Налогового кодекса РФ, данный налог устанавливается и вводится в действие как на федеральном, так и на региональном уровнях. С момента его введения он становится обязательным для уплаты на территории конкретного субъекта Российской Федерации.

Ставка налога может отличаться в зависимости от региона, типа имущества и сферы деятельности компании.

Налоговая база формируется исходя из средней годовой стоимости облагаемого имущества или его кадастровой стоимости, если объект включён в специальный перечень, по которому применяется кадастровая оценка.

Юридическая фирма

Основные способы снижения налоговой нагрузки:

1. Применение налоговых льгот

Глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» содержит перечень федеральных льгот, полностью освобождающих отдельные категории налогоплательщиков от уплаты налога (ст. 381 НК РФ).

Кроме федеральных льгот, субъекты РФ имеют право устанавливать дополнительные налоговые послабления на региональном уровне. В разных регионах действуют собственные правила, касающиеся льгот, зависящих от:

• 

  вида имущества,

• 

  сферы деятельности,

• 

  категории собственника имущества.

Например, в Москве действует Закон города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество организаций», предоставляющий обширный перечень региональных льгот.

Примеры льгот, действующих в Москве:

• 1

  Освобождение от налога для объектов, фактически не используемых в торговых или офисных целях.

• 2

  Льготы для административных зданий заводоуправлений.

• 3

  Преференции для участников инвестиционных приоритетных проектов Москвы (ИПП).

• 4

  Освобождение многоэтажных гаражей-стоянок и объектов, принадлежащих гаражным кооперативам.

• 5

  Льготы для жилых объектов.

• 6

  Преференции для образовательных, медицинских и научных организаций.

• 7

  Поддержка субъектов малого предпринимательства.

• 8

  Льготы для гостиничного бизнеса.

Также стоит учитывать, что при переходе на специальные налоговые режимы (например, УСН или ЕСХН), организации могут быть полностью освобождены от уплаты налога на имущество.

2. Корректировка стоимости основных средств

После ввода объекта в эксплуатацию и его отражения в бухгалтерском или бюджетном учете как основного средства, его последующий учет ведется по балансовой стоимости. Под балансовой стоимостью понимается изначальная цена актива с учетом всех последующих изменений (например, переоценок).

Для корректировки стоимости имущества необходимо документальное подтверждение новой оценки. В качестве таких подтверждающих документов могут использоваться: сведения от производителя оборудования или имущества, официальные данные органов статистики, материалы торговых инспекций или специализированных организаций, публикации в СМИ и специализированной литературе, оценки, предоставленные БТИ, заключения лицензированных оценщиков.

Конкретный источник информации выбирается в зависимости от 

3. Оспаривание кадастровой стоимости недвижимости

С 1 января 2014 года в России введен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимости (в соответствии со статьей 378.2 НК РФ и Федеральным законом от 02.11.2013 № 307-ФЗ).

Если установленная кадастровая стоимость завышена и нарушает имущественные права или увеличивает налоговую нагрузку, собственник вправе ее оспорить. Такая возможность предусмотрена как для юридических, так и для физических лиц.

4. Исключение недвижимости из перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости

Еще один действенный способ снижения налоговой нагрузки — исключение объекта недвижимости из перечня, по которому налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Процедура обжалования может осуществляться как в административном (досудебном), так и в судебном порядке.

Главное преимущество этого метода

Команда юристов Пандект готова помочь вашему бизнесу максимально эффективно использовать возможные льготы и сократить налоговые обязательства в рамках действующего законодательства.